越来越多大马企业开始让老板或员工亲自出镜，在社交媒体上做内容营销。Instagram接单、TikTok示范产品、YouTube开箱评测……这种方式成本低、信任感强，效果往往比传统广告来得直接。
但很少人想到的是，一旦涉及酬劳、实物报酬或平台分成，税收局的目光也会跟着转过来。事实上，税收局已针对这类情况专门发布《社交媒体网红收入税务处理指南》，明确说明：社交或数字媒体网红，是指透过社交或数字媒体对他人具有影响力、拥有大量追踪者，并从相关活动中获取收入的人。凡网红从所从事活动取得的收入，均属应税收入，因为该收入源于执行一门专业。
KOL有哪些收入须申报？
根据《1967年所得税法令》，源自大马的收入原则上均须申报。对KOL而言，涵盖范围相当广：赞助内容费、品牌代言酬劳、联属营销佣金、出席活动费、YouTube与TikTok等平台的分成收入、直播销售、社交账号转让收益，乃至角色版权使用费，全在其列。
最容易被忽视的一项，是以实物代替现金的合作。品牌送来一只名牌手袋，请你拍几篇内容——这只“免费”手袋，在税务上并不是免费的。按税收局指南，以货品或服务换取推广劳务，须以该货品或服务的市场价值计入营业收入。换句话说，“免费”二字，未必等于“免税”。
KOL的收入算哪种收入？可以扣除开支吗？
大多数情况下，KOL的创作与推广收入归类为《所得税法令》第4(a)条文下的营业收入。即便最初只是副业，一旦收入持续流入，税收局就视之为正式营生。
正因如此，KOL缴税的基础是净利润，而非总收入。这也意味着，合理的业务开支可以合法扣除。
《所得税法令》第33(1)条文允许扣除“完全且专门”（wholly and exclusively）用于产生营业收入的开支。常见的可扣除开支包括：相机、灯光及录音设备租用费、剪辑软件订阅费、网络费、广告及宣传费、出差洽谈业务的交通费、专业摄影与摄像服务费、工作室租用费、以及会计与税务咨询费。
不过，只要是跟私人开支沾点边的费用，都得小心，因为私人开支根据《所得税法令》第39条文是不能扣税的。
举个常见例子：你订了一趟旅游配套，顺道拍了几张晚霞照发上网——这不等于旅费可以全额扣除。除非客户明确委托你前往该地点制作内容，否则税收局不会买单。
娱乐开销的特殊规则
这一块值得单独说清楚。娱乐开销能否扣除，取决于你招待的对象：
- 自己喝咖啡： 不可扣除，属私人性质。
- 款待现有客户： 可扣除 50%。
- 款待潜在客户： 一般不可扣除。
- 款待自己的员工： 可 100% 扣除（依据第39(1)(l)条文附带条款（i））。
基本原则是：即便款待费属业务性质，若不符合法令特定条款，一律只能扣除50%。这条规则适用于大马所有企业，不只是KOL。
资本开支怎么处理？
购置设备属于资本开支，不能在当年一次性扣除，但可透过资本津贴（Capital Allowance）逐年回收成本。
常见例子：
- 办公室或工作室的咖啡机，归入“其他资产”类别，初期津贴（Initial Allowance, IA）20%，年度津贴（Annual Allowance, AA）10%。
- 摄影机及相关制作器材，归入“机器与设备”，IA 20%、AA 14%。
成本虽无法即时全扣，但随着每年资本津贴的累积，最终仍可完整回收。
应填哪张报税表？
以个人身份经营业务的KOL，一般须填报报表 B（Form B）。
截止日期与付款期限通常如下：
- 提交截止日期：6月30日
- 付款宽限（税收局视年份而定）： 7月15日
逾期后果不轻：按第103(3)条文，未准时缴税须加征 10% 罚款；若未提交报税表，税收局亦可依第112(3)条文另行处分。
须保留哪些记录？
税收局对纳税人的要求是，从提交申报表的年底起，保存相关记录至少七年。须备存的文件包括：发出给客户的发票、付款凭单、银行对账单、合约与协议、业务开支收据，以及收到实物礼品的相关文件。
这些文件无需随报税表一并提交，但税收局审查时须随时提供。
电子发票门槛
随着大马推行电子发票制度，KOL亦需留意。若年度营业额达到或超过100万令吉，一般须按税收局公布的时间表实施电子发票，具体包括为每项服务开出电子发票、维持完整交易记录，并符合税收局相关技术要求。
粉丝越来越多，合规责任也会跟着水涨船高。若营业额正逼近这个门槛，趁早准备，远比临阵磨枪省力。
实际案例：KOL Sarah的税务计算
以大马KOL “Sarah”为例，说明2025年的税务计算。假设Sarah在2025年的收入和开支如下：
| 项目 | RM | RM |
|---|---|---|
| 收入 | ||
| 赞助内容费 | 200,000 | |
| 联属营销佣金 | 50,000 | |
| 出席活动费 | 15,000 | |
| 总收入 | 265,000 | |
| 减：开支 | ||
| 相机及灯光设备租用费 | 10,000 | |
| 视频剪辑软件订阅费 | 2,000 | |
| 网络费 | 3,000 | |
| 业务差旅费 | 5,000 | |
| 广告及宣传费（境外社媒平台） | 100,000 | |
| 员工款待费 | 3,000 | |
| 现有客户款待费 | 1,000 | |
| 相机及办公设备折旧 | 2,000 | |
| 总开支 | (126,000) | |
| 税前净利润 | 139,000 |
注：2025年度（YA 2025）摄影机及办公设备的资本津贴假设为RM3,000。
| 项目 | RM | RM |
|---|---|---|
| 税前净利润 | 139,000 | |
| 加回：不获扣除开支 | ||
| 现有客户款待费（50%不获扣除） | 500 | |
| 相机及办公设备折旧（税务上全数不获扣除） | 2,000 | |
| 2,500 | ||
| 调整后营业收入 | 141,500 | |
| 减：资本津贴（摄影机及办公设备） | (3,000) | |
| 法定营业收入 | 138,500 |
Sarah须在报表B中申报RM138,500法定营业收入。
电子发票方面，Sarah 2025年总收入仅26.5万令吉，远低于100万令吉门槛，目前无需实施。但若2026年营业额突破此门槛，须从 2028年1月1日 起依规实施。
给KOL与企业主的自查清单
① 申报所有收入：现金、佣金，还是以推广换来的实物，都须向税收局如实申报。
② 保留记录，扣除符合条件的开支：发票、收据、合约、银行对账单一份不少，仅扣除完全且专门用于产生收入的开支。
③ 留意营业额与电子发票门槛：若年度营业额趋近或超过100万令吉，须及早规划电子发票的合规工作。
